Impôt sur le retrait du 2e pilier à Neuchâtel : taux, plancher et exemples

Comment Neuchâtel impose-t-il le capital du 2e pilier ?

L’État de Neuchâtel soumet la prestation en capital du 2e pilier à une imposition séparée, sous forme d’un impôt annuel entier, « calculé sur la base d’un taux représentant le quart du barème déterminant pour l’impôt sur le revenu », dit l’article 42 de la loi sur les contributions directes (LCdir). Le taux de base ne peut pas descendre sous 2,5 %. Voici le résultat pour trois capitaux, à Neuchâtel-ville, en 2026 :

Ces montants appliquent l’article 42 au barème légal 2024 à 2026 (article 40bquater LCdir), puis le coefficient cantonal de 124 % et le coefficient communal de 65 % de la ville de Neuchâtel. L’impôt fédéral direct (IFD) est le cinquième du barème fédéral 2026. Ce sont nos calculs, à recouper sur la calculette officielle du canton.

Deux choses frappent. Le taux d’imposition de base plafonne vite : 3,32 % à 250 000 francs, 3,34 % à 400 000, parce que le barème neuchâtelois du revenu ralentit fortement au-delà de 206 000 francs. Et l’avantage des couples fond sur les gros montants, parce que leur taux est lu sur 52 % du total et non sur la moitié.

Le plancher de 2,5 % : ce qu’il coûte vraiment

Le plancher est la spécificité neuchâteloise, un taux spécial qui vise les petits et moyens capitaux. Pour une personne seule, le quart du taux du barème donne 1,82 % à 40 000 francs et 2,39 % à 70 000 francs. Dans les deux cas, le taux de base remonte à 2,5 %.

En francs, l’effet reste limité. À Neuchâtel-ville, 70 000 francs coûtent 3 308 francs d’impôt cantonal et communal (ICC) avec le plancher, contre environ 3 164 francs sans lui : 144 francs de plus. Sur 40 000 francs, l’écart dépasse 500 francs. Le plancher cesse de jouer vers 80 000 francs pour une personne seule, et vers 150 000 francs pour un couple, dont le taux se lit sur 52 % du capital.

C’est le point faible assumé du système pour un avoir modeste, par exemple une prestation de libre passage de quelques dizaines de milliers de francs retirée pour se mettre à son compte ou pour financer un logement. Fribourg, à l’inverse, taxe les premiers 50 000 francs à 1 % : le barème fribourgeois par tranches ménage davantage ces montants.

Coefficient cantonal de 124 % et commune : lire la facture

L’article 3 LCdir fixe la mécanique : l’impôt calculé selon le barème est l’impôt de base, et le coefficient « est un facteur multiplicateur de l’impôt de base ». Le Grand Conseil fixe le coefficient cantonal, le Conseil général de chaque commune le sien. Les instructions du service cantonal des contributions le traduisent simplement : l’impôt de base multiplié par le coefficient cantonal donne l’impôt cantonal, multiplié par le coefficient communal il donne l’impôt communal.

Pour 2026, le coefficient cantonal est de 124 %, comme en 2025 (125 % en 2024). Côté communes, la liste officielle affiche notamment 63 % à Milvignes, 65 % à Neuchâtel, 66 % à Val-de-Ruz, 69 % au Locle, 75 % à La Chaux-de-Fonds et 76 % à Val-de-Travers. Sur un capital de 250 000 francs, l’ICC d’un contribuable seul va de 15 496 francs à Milvignes à 16 490 francs à La Chaux-de-Fonds : la charge fiscale varie de près de 1 000 francs selon la commune.

Couples : les capitaux s’additionnent, le taux se lit sur 52 %

Les instructions générales du Service des contributions sont précises : « Toutes les prestations versées durant l’année de calcul sont additionnées pour l’imposition. Pour les personnes mariées, les prestations versées à chacun·e des conjoints·es sont additionnées. En revanche, seul 52% du montant total imposable est pris en considération pour le calcul du taux de l’impôt. »

Pour un couple qui touche 250 000 francs, le taux se lit donc sur 130 000 francs : 2,95 % au lieu de 3,32 %, soit 13 931 francs d’ICC à Neuchâtel-ville contre 15 661 francs pour une personne seule. Genève va plus loin avec un taux lu sur la moitié du capital, comme le détaille la règle genevoise des couples.

L’article 42 précise pourtant qu’« aucune réduction supplémentaire du taux n’est accordée ». La règle des 52 % ne s’y heurte pas : elle figure dans le barème lui-même (article 40bquater, alinéa 3), celui auquel l’article 42 renvoie, et le Service des contributions l’applique aux couples. En cas de doute sur un gros montant, la calculette officielle ou une demande écrite au service tranche.

Transfert en libre passage : ce qui n’est pas imposé

Tout mouvement d’avoir LPP n’est pas un retrait imposable. Les instructions neuchâteloises rangent parmi les versements exonérés les prestations « versées lors d’un changement d’emploi, par l’institution de prévoyance professionnelle de l’ancien employeur à celle du nouvel employeur », et celles « affectées au maintien de la prévoyance sous forme d’une police ou d’un compte de libre passage ».

L’impôt ne tombe qu’au moment où l’avoir vous est versé en capital, que ce soit par la caisse de pension ou par la fondation qui gère votre compte ou police de libre passage. Et tous les capitaux touchés la même année, 3a compris, s’additionnent : un avoir de libre passage retiré la même année que le capital de la caisse remonte le taux des deux.

Déclarer une prestation en capital à Neuchâtel

Le capital se signale dans la déclaration d’impôt ordinaire de l’année du versement, à la question qui demande si vous avez touché des prestations en capital provenant de caisses de pensions ou de la prévoyance liée, avec la provenance, la nature, le montant et les attestations. Le Service des contributions précise que ces versements lui sont « en principe communiqués automatiquement » par l’institution de prévoyance.

Pour chiffrer votre cas avant le versement, la calculette de l’impôt des personnes physiques du canton propose de cocher « Prestation en capital » comme type d’impôt. Le mécanisme fédéral et la comparaison avec les autres cantons figurent dans ce que chaque canton romand applique au capital. Et si l’arbitrage rente ou capital reste ouvert, ou si vous envisagez d’échelonner vos retraits, vous pouvez faire le point sur votre avoir LPP avec un conseiller avant de signer la demande de versement.